“Dịch vụ Thiết kế website có chịu thuế GTGT không?”, “Thuế VAT của dịch vụ thiết kế website là bao nhiêu?”. Khi nào thì Không chịu thuế – KCT, khi nào thì 10%, khi nào thì 0%?
Thuế giá trị gia tăng là gì?
Có thể bạn đã biết, thuế giá trị gia tăng (GTGT) thường được biết đến với tên viết tắt là thuế VAT (Value-Added Tax). Là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đặc điểm của thuế GTGT là loại thuế gián thu sẽ cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng trả khi sử dụng sản phẩm đó.
Như vậy, người chịu thuế GTGT thực tế là người tiêu dùng (người tiêu dùng đầu cuối) nhưng người đóng thuế GTGT là các cơ sở kinh doanh. Dựa vào mức độ tiêu thụ từng hàng hoá khác nhau, các doanh nghiệp sẽ thu thuế GTGT và đóng về cho ngân sách nhà nước một mức thuế khác nhau. Mức thuế VAT phổ biến: KCT, 0%, 5%, 10%.
Đối tượng nào sẽ chịu thuế GTGT?
Những hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh đến tiêu dùng tại Việt Nam sẽ là đối tượng chịu thuế VAT, ngoại trừ các đối tượng thuộc tại điều 4 của luật này.
Căn cứ khoản 21 điều 4 thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.
Phần mềm máy tính bao gồm: Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.
Qua 2 văn bản sau giúp ta làm rõ nghĩa hơn quy định trên:
- Nghị định 71/2007/NĐ-CP do Chính Phủ ban hành ngày 03/05/2007 quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ Thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin
- Thông tư 09/2013/TT-BTTTT do Bộ thông tin và Truyền thông ban hành ngày 8/4/2013
Sản phẩm phần mềm là gì?
Sản phẩm phần mềm chính là phần mềm và tài liệu kèm theo, được sản xuất và thể hiện hay lưu trữ ở mọi dạng vật thể. Sản phẩm phần mềm có thể được mua, bán hoặc chuyển giao cho đối tượng khai thác, sử dụng.
Dịch vụ phần mềm là gì?
Những hoạt động trực tiếp nhằm hỗ trợ, phục vụ sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động khác tương tự, liên quan đến phần mềm thì được gọi là dịch vụ phần mềm.
Vậy “Thiết kế website” thuộc nhóm nào?
Thiết kế website được xếp vào nhóm phần mềm ứng dụng – phần mềm quản trị, xử lý thông tin cho website.
Dịch Vụ Thiết Kế Website Có Chịu Thuế GTGT Không?
Theo công văn 4242/TCT-CS-2014 đã có quy định về chính sách thuế GTGT cho công ty thiết kế website, phần mềm, cụ thể:
- Áp dụng thuế suất 0%: Cho những công ty ký hợp đồng xuất khẩu sản phẩm phần mềm, dịch vụ phần mềm (lập trình phần mềm, thiết kế website) ra nước ngoài nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Chương II Thông tư số 06/2012/TT-BTC.
- Miễn phí thuế: Cho những công ty cung cấp sản phẩm phần mềm, dịch vụ phần mềm (lập trình phần mềm, thiết kế website) trong nội địa thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (KCT).
- Áp dụng thuế suất 10%: Cho những công ty thực hiện dịch vụ thay mặt khách hàng đăng ký tên miền website, cho thuê máy chủ (hosting) thì các dịch vụ này áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
Theo những thông tư, văn bản và nghị định trên thì đối với dịch vụ thiết kế website thuộc diện KHÔNG PHẢI CHỊU THUẾ GTGT (KCT).
Tương tự, cũng trong công văn sau thì hosting và domain sẽ là 2 dịch vụ phải chịu thuế 10%.
Theo công văn số 22099/CT-HTr ngày 3/11/2005 của Cục Thuế thành phố Hà Nội hỏi về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ thiết kế Website và căn cứ hosting (cho thuê máy chủ hoạt động Website), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Hoạt động thiết kế Website là dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (KCT).
- Dịch vụ cho thuê máy chủ để hoạt động website áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
Như vậy, ta có thể hiểu: Những gì liên quan về Thiết kế, lập trình, chỉnh sửa, can thiệp vào dịch vụ phần mềm của website sẽ là không chịu thuế (KCT). Riêng cung cấp dịch vụ đi kèm website như: Tên miền, Máy chủ, Cấu hình wesite, Đăng bài, Viết bài,… (Bao gồm cả website theo dạng dịch vụ cho thuê) Các dịch vụ đi kèm này thuế sẽ là 10%.
Dịch vụ thiết kế website có xuất hoá đơn hay không?
Trên thực tế, việc xuất hóa đơn GTGT sau khi bán hàng/ cung cấp dịch vụ cho khách hàng là việc bắt buộc phải tuân thủ theo quy định đối với tổ chức/ doanh nghiệp.
Vì vậy, mọi dịch vụ do GĐK iNET Website – Công ty Giang Đại Kim cung cấp, khách hàng đều được xuất hoá đơn GTGT đầy đủ. Hoá đơn cũng được coi là bằng chứng ghi lại quá trình hợp tác của chúng tôi với khách hàng, nó là kết quả giúp cho sự cộng tác của hai bên được thể hiện minh bạch, chỉn chu và chuyên nghiệp hơn.
